阜新高等?？茖W校財務工作內部控制制度
第一章 總 則
第一條 為進一步加強財務管理，保障學校會計工作有秩序進行，
根據《中華人民共和國會計法》、《高等學校會計制度》及《內部會計控制規(guī)范》（試行），結合我校實際情況，制定本制度。
學校財務工作內部控制制度的基本目標：
保證國家法律法規(guī)和學校內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；
規(guī)范學校會計行為，保證會計資料真實、完整；
（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護學校資產的安全、完整；
保證學校能及時發(fā)現(xiàn)風險并控制風險。
第三條 學校財務工作內部控制制度的基本原則：
（一）合法性原則。符合國家有關法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及學校的規(guī)章制度；
（二）制衡性原則。保證學校財務崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，不同崗位之間權責分明、互相制約、互相監(jiān)督；
（三）平等性原則。內部控制應當具有高度的權威性，任何人不得擁有不受內部控制約束的權利；
（四）成本效益性原則。以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
第四條 明確職責權限，做到會計事項必須由兩人以上經辦，審批與經辦分管，各種票據的財務章分管，印鑒與銀行票據分管，印鑒分管。本制度的內容主要包括：貨幣資金管理、收費票據管理、財務信息管理、會計稽核、二級核算單位管理。
第二章 貨幣資金管理內部控制制度
第五條 根據“不相容職務分離”的原則，設置會計審核崗、會計復核崗、記賬崗、出納崗、收費出納等崗位。
第六條 審核人員應根據國家規(guī)定的法律、法規(guī)和學校的規(guī)章制度，審核各類原始憑證的真實性、合規(guī)性、完整性和合理性，編制記賬憑證。
第七條 復核人員對審核人員編制的記賬憑證進行復核。復核內容包括：審查記賬憑證所附原始憑證的審批手續(xù)是否齊全、審批程序是否合規(guī)；審查記賬憑證各項目填寫是否齊全并與原始憑證內容相符；會計科目使用是否正確、金額計算是否準確、會計分錄編制是否正確。凡有上述問題的，復核人員應退還給審核制單人員，要求更正或重新審核。
第八條 出納人員應根據經審核、復核人員簽字或蓋章的記賬憑證，辦理貨幣收付業(yè)務；熟悉銀行結算辦法及相關規(guī)定，并按照相關制度規(guī)定領用、開具并核對支票及其它銀行收付票據。
第九條 領款人不得為審核人、復核人、現(xiàn)金出納及銀行出納中的任何一人，同時上述人員執(zhí)行會計人員回避制度。
第十條 銀行結算票據管理。
（一）購入的支票由專人統(tǒng)一登記、保管，領用時由出納人員向專人領取，并進行登記、簽字；
（二）開出支票必須按照正確的方法填齊所列內容，不得開具空白支票，支票的收款單位名稱必須與票據開出單位名稱相符；
（三）當日業(yè)務結束，應核對當日開出銀行結算票據，并進行登記、簽字蓋章。
第十一條 現(xiàn)金管理。
（一）出納員根據每天使用情況，核對現(xiàn)金收付發(fā)生額，保證當日帳實相符，超出限額部分存入銀行。
（二）每日業(yè)務終結，出納與復核人員打印現(xiàn)金收付表及進行核對。
第十二條 網銀交易業(yè)務管理。
（一）出納員應根據記賬憑證辦理網銀交易業(yè)務，復核人員經復核無誤后方可確認交易，金額較大的提交主管人員審核通過。
（二）出納每日日終核對當日網銀實際交易額與網銀賬務發(fā)生額是否相符，并分別打印當日網銀交易明細和網銀科目資金日報表交給復核崗位人員審查。
第十三條 指定專人（非出納人員）進行銀行對賬；每月每個銀行賬戶都要編制對應的銀行余額調節(jié)表，對調節(jié)表上的四項未達賬應及時查找原因，逐一落實。
第十四條 印鑒管理。銀行印鑒由兩人分別保管，個人印章由本人妥善保管。
收費票據管理控制制度
第十五條 票據購入及保管。財務處設專人對購入的票據進行管理，按照票據種類編號逐本登記。票據領購人與保管人不能為同一人。
第十六條 票據使用管理。財務審核人員對票據領用人使用的票據應逐號檢查，收取的款項與票據開具金額核對一致后方可進行收入入賬，復核人員要核對金額并加蓋科室公章。
第十七條 票據交回管理。使用完畢的票據存根由票據領用人交回財務處，票據保管人核對票據存根票號是否連接、填寫是否正確，并且核查票據存根已經過財務審核人員和復核人員審核并簽字蓋章，齊備后才能收回票據存根，領用人進行還票登記。
財務信息管理控制制度
第十八條 財務信息管理按有關會計信息化工作管理規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 由專人負責財務系統(tǒng)的維護及財務信息數據的管理，系統(tǒng)操作人員不得隨意更改財務信息，確因需要建立和變更財務信息，必須經主管處長審核同意后進行變動。財務信息數據變動操作必須由兩名系統(tǒng)管理人員操作完成，并形成書面記錄，簽字存檔。
第二十條 復核人員每月應對財務信息系統(tǒng)中的基礎信息數據進行核查。如發(fā)現(xiàn)信息有遺漏、缺失、錯誤等問題，必須通知相關人員進行補充、修改。
第二十一條 學生收費數據維護。數據維護人員憑學籍管理部門的學籍變動通知單修改數據，學生數據變動必須由操作和復核兩名數據維護人員分別完成。
第二十二條 使用收費系統(tǒng)收取的各項費用，必須由收費系統(tǒng)自動生成記賬憑證，不得人為通過賬務系統(tǒng)直接制單。
會計稽核制度
第二十三條 會計稽核是財務處本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或審核工作。通過稽核，對日常會計工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質量和提出合理化建議。
第二十四條 稽核內容。
（一）審核實際發(fā)生的經濟業(yè)務或財務收支是否符合國家法律法規(guī)及學校規(guī)章制度等的有關規(guī)定；
（二）審核會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的內容是否真實完整，金額是否正確，手續(xù)是否齊全。對不合法、內容不完整、數字不準確、會計科目使用不當的會計資料，要求更正；
（三）審核各類財產物資的增減變動和結存情況；
（四）定期將審核結果進行總結并形成報告。若發(fā)現(xiàn)異常情況必須及時處理，并向領導匯報。
第二十五條 稽核方法。
依據重要性原則，對于在200萬元以上的大額業(yè)務和特殊
會計業(yè)務要求詳查原始會計憑證。特殊會計業(yè)務指的是對外投資、對外借出款和借入款等會計業(yè)務；
利用抽樣方法，對會計憑證進行抽樣復核。抽樣比例不低
于10%；
依據合理性原則，進行對比性分析和分析性復核；
依據職業(yè)判斷，復核易混淆易錯的會計業(yè)務。
附則
第二十六條 二級核算單位應參照本制度建立健全本單位財務工作的內部控制制度，報財務處備案。
第二十七條 本制度從發(fā)布之日起執(zhí)行。
